Содержание
На сегодняшний день только в Москве зарегистрировано более 10 000 иностранных компаний, включая представительства и филиалы. Их реальное число в масштабах всей России значительно больше.
Отметим, под филиалом, представительством, отделением иностранной компании принято понимать обособленное подразделение, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации.
После того, как иностранная компания зарегистрировала свое представительство (филиал, подразделение и т.п.) на территории РФ, она обязана осуществлять деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ. Требования распространяются и на ведение бухгалтерской и налоговой отчетности.
Ключевые сложности в ведении налогового и бухгалтерского учета для иностранных компаний
Примечательно, что иностранным предприятиям, которые осуществляют деятельность в России через постоянное представительство, необходимо уплачивать авансовые платежи и налог на прибыль по российским правилам, а также предоставлять налоговую декларацию и отчет о деятельности иностранной компании. Такие требования обозначены в статье №307 НК. При соблюдении таких правил представительство иностранной компании может рассчитывать на освобождение от необходимости ведения бухучета в РФ, что не противоречит требованиям ФЗ №402 ст. 6, п.2. Это приводит к противоречивым последствиям и путанице:
- С одной стороны, филиалы иностранных компаний не обязаны предоставлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию и территориальные органы Росстата.
- С другой стороны, по требованию представителей инспекции филиал иностранной компании обязан предоставлять для проверки все первичные документы и расчеты, подтверждающие объекты налогообложения.
Для минимизации рисков подавляющее большинство филиалов иностранных компаний, находящихся на территории нашей страны, ведут бухгалтерский учет в соответствии с российским законодательством и предоставляют отчетность в контролирующие инстанции.
Зачем требуется аудит иностранной компании?
Профессиональное ведение бухгалтерского и налогового учета позволяет собственникам и руководителям иностранного предприятия быть уверенными в законности осуществляемой деятельности. Именно поэтому отчетность должна быть максимально точной и достоверной. Лишь в этом случае можно объективно оценить прибыльность и успешность бизнеса, выбрать эффективные стратегии его развития, а главное — не оказаться под штрафными санкциями со стороны государства.
Но безошибочное ведение налогового и бухгалтерского учета, тем более в сфере иностранных компаний, скорее исключение.
Отчетность иностранных предприятий имеет свою специфику и успешно справиться с учетными задачами могут лишь специалисты с большим опытом. В ходе деятельности иностранных компаний, имеющих представительства или филиалы на территории РФ, неминуемо:
- Возникают операции по импорту и экспорту.
- Заключаются договора, где в качестве одной из сторон выступает зарубежное предприятие.
Вполне очевидно, налоговый и бухгалтерский учет по таким операциям имеет ряд особенностей. Необходимость удостовериться в отсутствии ошибок и неточностей — причина, ввиду которой требуется проведение аудита иностранной компании. В ходе проверки детально проверяются все документы, что позволяет выявить имеющиеся нарушения и выбрать оптимальные варианты их устранения.
Аудит иностранной компании: объекты проверки
В стандартном случае аудит иностранных компаний подразумевает проверку на соответствие нормам:
- Гражданского законодательства.
- Законодательства в сфере бухгалтерского учета.
- Налогового и трудового законодательства.
Говоря детально, аудиторы при работе с иностранными компаниями проверяют правильность:
- Определения мест реализации и исчисления НДС при выполнении (приобретении) услуг/работ по договорам с иностранными контрагентами, исполнение обязанностей налогового агента по НДС.
- Использования норм налогового законодательства Российской Федерации и международных соглашений. Это необходимо для исключения рисков двойного налогообложения при перечислении доходов зарубежным контрагентам.
- Ведения налогового, бухгалтерского учета при наличии открытых филиалов (или представительств) в иностранных государствах.
- Исчисления НДС при экспорте/импорте товаров и т.п.
Таким образом, аудиторы, проверяющие иностранные компании, оценивают правильность ведения бухгалтерского учета, проверяют соответствие осуществляемой финансово-хозяйственной деятельности актуальному НК РФ, анализируют порядок исчисления НДС при экспорте/импорте и проч.
Результаты аудиторской проверки иностранной компании
Результатом аудита иностранной компании становится заключение, в котором подтверждается/опровергается факт наличия ошибок, неточностей или указания недостоверных/неполных данных в бухгалтерской и налоговой отчетности.
Помимо этого, в заключении обозначаются налоговые и иные риски для иностранной организации. Приложением служат рекомендации, на основании которых можно оперативно и с минимальными последствиями устранить выявленные нарушения.
Нередко аудиторы иностранных компаний берут на себя и обязательства по консультированию руководства иностранного предприятия, описывая и уточняя нюансы российской системы бухгалтерского учета и налогообложения, а также предоставляют рекомендации сотрудникам бухгалтерии, касающиеся правильности учета и отражения операций, проводимых зарубежной компанией, в 1С.
Возникли вопросы? На них с удовольствием ответят эксперты КАФ «АУДИТОРиЯ». Все необходимые консультации по вопросам аудита иностранных компаний вы можете получить по телефону: ,